个人所得税专辑|（6）稿酬所得预扣预缴计算

稿酬所得其实可以理解是劳务报酬所得中的一种，但为什么要单独列出来这一类型的所得呢，因为国家为了鼓励此类劳务，单独为此所得给予了优惠政策。稿酬所得的税负是明显低于劳务报酬所得，通过下面的介绍大家就会明显感受到这一点。

稿酬所得的范围

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里要区分两点：一是个人和单位是非雇佣关系，否则就属于“工资、薪金所得”，如报社的编辑、公司的文案人员。二是其作品的所属权即著作权是单位不是个人，否则此类所得就属于后面我们还会介绍的“特许权使用费所得”中的“著作权使用所得”，如现在很多著名的网络小说的作者。还是以钱多多举个例子：
2020年10月，钱多多为C企业（与该企业五雇佣关系）在公众号上撰写并发表一篇文章，阅读量和关注用户数表现都还不错，企业给了他30000元的报酬，那么C企业就需要按稿酬所得为钱多多申报并交纳个人所得税，将报酬30000扣除个人所得税后的金额支付给钱多多。（与劳务报酬不同，稿酬所得国家规定是免征增值税的）

预扣率及优惠

稿酬所得的预扣率就只有一档即20%，也就是劳务报酬所得税率中的最低档。稿酬的收入额按减除费用后的70%计算，这在我们介绍《个税先关基本概念》中已经提到过。详细的文件见下图。

预扣预缴额计算

和劳务报酬一样，稿酬的应纳税所得额为每次取得的收入额。
根据上文的介绍，我们计算下钱多多扣缴的个人所得税的金额
应纳税所得额=3000*（1-20%）*70%=16800
应预扣预缴税额=11200*20%=3360
钱多多到手的金额=20000-2240=26640
可以看出同样的收入稿酬还是比劳务报酬取得的收入要多2000左右。

征收方式

1、按次预交
和劳务报酬一样，稿酬所得也是按次申报缴纳。如果一个月中取得的多次收入属于一个项目多次支付的，那这多次支付的汇总为一次收入计算缴纳个人所得税。如果同一个项目，分月支付的，那就以一个月的收入为一次申报缴纳。并且由支付单位代扣代缴，也就是公司在支付你这一笔报酬时就要预先把计算出的税额扣除，扣除后的余额才是你到手的钱。
2、汇算清缴
在实行新的个人所得税政策后，稿酬所得也被纳入到了综合所得，年末需要办理汇算清缴。由于在预交的时候没有扣除相关费用扣除项目，如果你只有稿酬，或是工资薪金所得不是很多，不能覆盖可扣除的费用，那在汇算清缴时候都是能够退税的。这也是改革给大家带来的红利，因为以前没有费用可扣除，按次交多少就是多少，不用汇算清缴，没有退税。我们假设钱多多当年有之前的劳务报酬和这次稿酬两笔收入，没有加计扣除附加的情况，那么我们看下年末汇算清缴他能退多少税：
全年应纳税所得额=30000*（1-20%）+30000*（1-20%）*70%=40800<60000
这样综合计算下来钱多多还是不用缴纳个税，之前预扣预缴的税额可以全额退还。
汇算清缴退税额=5200+3360=8560元

结语

如果钱多多不知道最新的政策，也没有人提醒他去办理汇算清缴，那这笔税也就无法退还到他个人的账上。所以了解最新的税收政策尤其是与你个人或你的企业相关，可以及时享受国家的政策红利。
个人所得税的政策正处于大变革阶段，大家空闲的时候多关注相关信息，为自己家庭的税收进行提前规划，一年下来也许可以给自己家里发一个还不错的红包。