个人所得税专辑|（5）劳务报酬所得预交计算

“劳务报酬”就不像“工资薪金”接触的没有那么多，大家会觉得比较陌生了，很多时候都无法区分两者的区别是什么，有些创业者发工资的时候银行那边填的用途就写了劳务报酬，这做法都是不正确的。其实，这两者存在很大的区别，在个人所得税的计算预交上也是完全不同的，大家一定要分清楚。以免带来一些税务风险。
 

劳务报酬范围

劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。之前我们在谈工资薪金时候提到的“任职受雇”这个关键点，这就是区分“劳务报酬”和“工资薪金”的最简单直接的点，如果你与公司签的是劳动合同，属于雇佣关系，那你的所得就是“工资薪金所得”，反之则是“劳务报酬所得”。举个例子：
2020年9月，钱多多，抽出了25天的下班时间，给B广告公司的提供了一项咨询服务，服务费金额为30000元。钱多多只和B公司签订了咨询服务合同。那么他的这一份收入就属于“劳务报酬所得”了，B公司就要按劳务报酬给申报并扣缴个人所得税，将剩下的钱在付给钱多多。（这里还涉及到增值税及其附加，我们先不做讨论）。

预扣预缴计算
我们在前面讲《个税相关基本概念》时已经提到过，劳务报酬收入额=全部劳务报酬税前收入×（1-20%）【税前收入不足4000，按800的减除费用扣除】。在预扣预缴阶段，应纳税所得额=劳务报酬收入额，不扣除任何费用，只有在汇算清缴时才能扣除相关费用。（2021年改革，部分符合条件纳税人除外，详情参考《个税预扣预缴再改革，你是否享受到了改革红利》）税率表件下图：

那么按钱多多的收入我们计算下预扣预缴应当预缴的个人所得税：
应纳税所得额=30000*（1-20%）=24000，在第二档上。
应纳个人所得税额=24000*30%-2000=5200元。
钱多多到手金额=30000-5200=24800元。

申报缴纳时间

劳务报酬和工资薪金所得不同，不是按月申报缴纳的，而是按次申报缴纳。如果一个月中取得的多次收入属于一个项目多次支付的，那这多次支付的汇总为一次收入计算缴纳个人所得税。如果同一个项目，分月支付的，那就以一个月的收入为一次申报缴纳。

汇算清缴

在实行新的个人所得税政策后，劳务报酬被纳入到了综合所得，年末需要办理汇算清缴。由于在预交的时候没有扣除相关费用扣除项目，如果你只有劳务报酬，或是工资薪金所得不是很多，不能覆盖可扣除的费用，那在汇算清缴时候都是能够退税的。这也是改革给大家带来的红利，因为以前没有费用可扣除，按次交多少就是多少，不用汇算清缴，没有退税。我们假设钱多多当年只有这一笔收入，没有加计扣除附加的情况，那么我们看下年末汇算清缴他能退多少税：
应纳税所得额=30000*（1-20%）-60000<0
应缴纳个人所得税额=0
退税金额=5200-0=5200

可以看出，只要劳务报酬的收入额在6万以下，实际上点多多是不用缴纳个税的。这相比旧的个税制度，是要少交很多个人所得税了。所以大家如果能够及时了解国家最新政策的就能及时享受到国家个税改革的红利。你就知道需要自己办理或找人代理办理汇算清缴，就能退这5200元的个人所得税，还是非常可观的。