小规模纳税人如何充分享受增值税优惠政策

最近小规模的福利又来啦，是什么呢？来看下几个国税总局发布的文件。

国税总局2021年第5号 及其解释。同一天，财政部 税务总局联合发布2021年第11号文进行了明确，并把截止时间定在了2022年12月31日，上次调整是在19年1月，到现在也是两年左右，这样小规模的优惠额度基本上就在2年一涨的节奏上。我记得刚上班那会儿，额度只有3万，而且维持了有4、5年的时间。这几年国家通过频繁的提升优惠力度，刺激大家的创业热情，以实现创业带动就业的目的。对于想要创业的朋友们，注册个有限公司享受小规模的优惠，减轻创业初期的压力，是个不错的时机。想想一年销售额在180万内，是不用缴纳增值税，这优惠还是非常给力的，当然这是比较理想状态，这个我们后面会详细聊。其实这个政策在两会的时候我们的总理在政府工作报告中已经提到了。直到3月31日才发不了正式的文件，开始落地实施。

一项政策想要落实到位，会涉及到无数的细节，这需要我们全社会相关人员不忘政策的初衷，积极配合实施，以及相关的监督、检查机制的完善。像现在“放管服”的改革，很多审批权限下放到镇上，这是否真的方便我们老百姓去办理各项事务呢？我觉得至少还要看是否制定统一的标准，包括文件格式、办事流程以及沟通的信息化，大家有没有为了一个资料格式，来回跑几趟，改上三五遍的经历，或是去办一个事儿来回推诿得不到解决等等这些让人崩溃的经历。这反而不利于提升我们的办事效率，节约社会资源。 说回到我们的“税”上，《税法》真的是纷繁复杂，像我们税务师的考试都把税法分了一和二两次来考。每隔断时间都会有新的政策，不同的行业也会有不同的税收政策，只有让这些税收政策触达每一个小微企业，才能真正发挥他应有的作用。国家通过税收对经济进行有效调节。创业者能及时享受到应有的优惠。

这一次调整，把小规模增值税的免税额度，从月10万提升到15万，季30万提升到45万。这边整理了部分重要细节，来帮助小规模的企业充分享受政策的福利。

 
按月征收VS按季征收

首先是选择按月征收和按季征收的比较。这里我们需要知道一个知识点，小规模的增值税税率是3%，现在疫情期间，优惠税率是1%，下面我们提到的销售额都是不含增值税的销售额。

情况一

我们的致知科技有限公司预计4、5、6有的销售额分别是14万、13万、25万
按月征收：因为4、5月都不满15万，不要缴纳增值税，6月需要缴纳25万的1%，也就是2500元的税，整个二季度缴纳的增值税总共也就2500元。
按季征收：季度总的销售额为52万，大于45万，那么就需要全额缴纳增值税：52万*1%=5200元。
两者相比较，明显按月征收的方案能够达到节税的效果，可以比按季少一半多的税额。

情况二

7、8、9月预计的销售额分别是18万、12万、10万
按月征收：只有1月是超过15万的，需要缴纳1800元增值税。
按季征收：季度总收入小于45万，免增值税。
此种情况就按季征收是最好的选择。

大家可以思考下，我们的致知公司是否就能在二季度缴纳2500，三季度缴纳0呢？
答案不是绝对的，我们看下相关规定，按季还按月一旦选择后一个会计年度（公历的1月1日至12月31日）不得更改，如果公司当年就是按月征收的，那么到了7月，就可以改成按季征收。但如果当年是按季的，到了4月份，我们就要考虑是否要改成按月征收，改了后当年就不能再改回来了。因此具体选择哪一类、在几月份变更，还要综合一个会计年度的销售情况来分析决定。

销售额的确认

在发布的解释文件中，规定了销售额是销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的合计，这里面销售不动产的金额是比较大的，现在的房价大家都知道。为了让大家能充分享受到优惠，政策允许把房产的销售额扣除后来看是否符合免税。当然销售房产部分收入，还是要按1%的税率单独缴纳增值税。
如果你房产价格低，例如地段不是很好的公寓，总的销售额不超过免税额度，也是能够享受该免税政策，按季征收的，房价不能超过45万免，按月征收的房价不能超过15万。

差额征收

什么是差额征收呢，举个例子：致知旅游服务公司，4月收取了20万的客户的旅游款项，同时，支付了8万用于购买景点的门票，那旅游公司该怎么计算缴纳增值税呢，实际旅游公司可以选择将20万扣除8完后的12万来缴纳增值税。这就是差额征收。注意这边用的是选择，也就是旅游公司还可以有另外一种选择“全额征收”。能够差额征收的行业还有很多，这边列举了一部分常见的   劳务派遣   旅游服务   建筑服务   物业管理服务   客运站服务 ……

如果你是从事这个行业的一定要特别注意，你缴纳增值税，是不是按照差额征收来申报的。因为财务没有采用差额征收的方式做账报税，给公司造成损失的情况也是有的，如果采用全额申报缴纳，多交的可能是几倍的税，而且差额征收在开票、财务税务处理上都有很多的细节。
差额征收的实际销售额=销售总额（也就是收的总的钱）- 代收代付的金额（代景点收代客户付的门票钱）。

政策的有效期

该政策有效期：2020年4月1日至2022年12月31日。今年1至3月，只能沿用2021年1月1日之前的政策，即10万/月。2021年4月1日起，之前的政策（即财税〔2019〕13号）就正式废止。2022年12月31后，可能会继续沿用，个人认为，更大的可能会继续提升优惠力度，发布新的政策，进一步鼓励大家创业。

好了，今天关于小规模最新的增值税就聊到这儿。细心的朋友一定发现，李克强总理工作报告里提到的不只有增值税，还有所得税的优惠。这里我们并没讲到。最后我准备了几个话题，大家对哪个更感兴趣，可以发表下自己的看法，我们可以一起聊一聊。
1、政府工作报告中关于企业所得税的优惠政策。
2、小规模纳税人   VS    一般纳税人，该怎么选择。
3、差额征收财务，开票，税务上的操作细节。