个人所得税专辑|（4）工资薪金所得预交计算

工资薪金所得是我上班族最常接触也是最了解的一项个人所得税，公司每个月在发工资的时候都会扣掉这一笔以及社保、公积金个人负担部分。 到手上的总是会比实际工资数少，大家都习以为常了，我们这边主要通过简单介绍让大家知道，自己扣的这部分是怎么算出来的。大家心中有数，才能对自己一年下来交的税进行简单的筹划，为家庭在税收的支出节约一部分。
 

工资薪金所得范围

工资薪金所得，是指个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终奖、劳动分红、津贴、补贴及其他所得。这里的关键点是“任职受雇”关系，如果是其他关系如：持有公司股票取得的分红属于投资关系、给公司提供服务单不是公司员工属于劳务关系等，这些所得就不属于此项所得。

不征税项目

独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费补贴、误餐补助。
其中不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。这种补贴由于个别特殊性不可能人人都发，所以如果公司每个人工资发放是都有这一笔，那么可能会被税务稽查时按工资薪金所得补税。至于金额因各地经济不同，税局的规定都会有所差别，可以电话咨询当地的税局12366。

预扣预缴税额计算

由于目前工资薪金所得是按累计数来计算，我们要以开始在某个单位工作的月份算起，计算累计额，公式参考如下：
累计应纳税所得额=工资薪金所得累计额-费用扣除标准累计额-专项扣除累计额-专项附加扣除累计额。(注：如果工资薪金所得额计算时包含了不征税项目，需要减除，暂不考虑捐赠支出、特殊人群的一些津贴、补贴)

我们虚拟一个人物来模拟计算个税整个一年的个税计算及缴纳，这个人物名字叫“钱多多”，多多的很能干，是一家杂志社社的主编，平时除了正常上班工作，还外面还会接一些活干，增加自己收入，改善家庭的生活。

多多是2020年6月到杂志社工作的，之前因疫情在家没有工作。6月多多的各项工资加提成总额为30000元，社保、公积金个人负担部分为1000元，专项附加扣除共计2000元，并填写好由公司在申报时扣除。那么6月多多任职的公司需要在发放工资前需要预扣预缴个人所得税计算：
应纳税所得额=30000-5000-1000-2000=22000元
根据该金额找到税率表中对于的预扣率与速算扣除数分别为3%，0
个人所得税额=22000*3%=660元。
6月多多到手的钱=30000-1000-660=28340元

7月，多多工资涨到了40000，其他均不变，那么7月个人所得税的计算：
应纳税所得额=（30000+40000）-5000*2-1000*2-2000*2=54000
根据该金额找到税率表中对于的预扣率与速算扣除数分别为10%，2520
个人所得税额=54000*10%-2520-660（上月已交部分）=2220元。
7月多多到手的钱=40000-1000-2220=36780元

一年下来，钱多多在7个月的上班期间共取得230000的工资所得。那么这一年他总共交了多少个人所得税呢，我们来计算下。
应纳税所得额=230000-5000*7-1000*7-2000*7=174000元
根据该金额找到税率表中对于的预扣率与速算扣除数分别为20%，16920
个人所得税额=174000*20%-16920=17880元
一年多多到手的钱=230000-1000*7-17880=205120元

多多的疑问：我只工作了半年，交了这么多税，我上半年也有相应费用支出，难道就不能税前扣除了吗？
答：可以扣除，可以在汇算清缴的时候进行扣除。汇算清缴的时候可以把当年可以扣除但在预扣预缴时没扣的进行申报抵扣，包括费用扣除标准（一年60000）专项附加扣除没填的可以在汇算清缴是填写并扣除。不过如果你还有在其他地方取得的综合所得也要加总计算收入额。最终计算下来一年的需要缴纳的个税如果比预缴的少，那么恭喜你，你可以进行退税了。

值得注意的是。国家税务总局公告2020年第19号，最新规定自2021年1月1日，在预扣预缴时费用扣除标准直接按60000扣除，不在按月累计。这样不会应为我们收入不均匀，或工作月份不够12月导致先缴税，汇算清缴再扣税，这样可以减化征税流程，减轻大家的工作量。2020年的个人所得税还是要按原来上述例子的算法进行。

最后关于汇算清缴的计算我们会在后面介绍完综合所得后，一并分情况给大家介绍。这样就能对各项预缴及汇算清缴，补税退税有个立体的系统的认识。