【劳务派遣财税处理】收入的确认

  对于劳务派遣行业来说，用人方即劳务派遣公司（下称用人方）的收入确认一直存在两种方法，一种是“净额法”，另一种是“全额法”。采用两种不同的方法对于公司的影响是非常大的。大家都知道收入大于500万将会强制变更为一般纳税人。

        我们不能片面的说采用“全额法”还“净额法”。需要根据具体的业务及《劳务派遣合同》相关具体权利与义务的规定来确认。

       《企业会计基本准则》第三十条 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。此业务主要就是要看是否导致用人方权益的增加。如果用人方。那么关键就是要确认用人方是否为交易的一方还是只是起居间作用，这就要看《劳务派遣合同》签订的具体规定来判断用人方是“主要责任人”还是“代理人”了。通过整理，主要看这几个方面来确认
1、 合同是否规定用工方支付员工工资的保证金，例如合同规定用工方在派遣员工前预支2个人的工资作为员工的保障，在合同结束后予以退还，那么用工方可以判断为“代理人”
2、 辞退员工的补偿，如果合同规定，用工方不用某个员工了，由用人方办理辞退，辞退的费用由用工方承担，那么用人方可以判断为“代理人”
3、 员工的管理：如果员工的管理和考核均是由用工方来负责，那么用人方可判断为“代理人”
4、 服务的定价：如果用人方只是按事先商定的代理费收取服务费，而不能自助决定整个服务的价格，那么用人单位判断为代理方
5、 用人方是否承担信用风险，如果用工方因各方面原因无法支付工资，是否由用人方来承担，如果是“否”，那么用人方可判断为“代理人”。此条可综合第一条来判断。
6、 发生工伤的赔偿责任是否规定用工方承担主要责任并予以赔偿。

       通过以上几条综合进行判断，不能根据一条符合就判断是否为“主要责任人”或是“代理人”个人认为关键要看第四条是否有服务定价权，这是唯一与用人方收益相关的条款。如果只是按人数来收取代理费，那基本可以判断为“代理人”。其他承担风险相关的条款，可能会因为用人方不懂法律，考虑不全，导致在签合同时，没有增加或没有注意这些条款，导致不符合条件。具体法律及会计准则可参考税屋的这边文章：劳务派遣企业的财税处理分析。写的非常详细

       各行各业的业务都有其特殊性，收入的确认都是需要具体分析才能确认。从收入的确认可看出，财务处理看似简单，实则涉及的面很广，只有全面了解业务，法律，财务方面的知识才能更好处理好财务问题，降低公司经营过程中的风险。