小微企业优惠再升级-企业所得税

什么是小微企业

1. 应纳税所得额不超过300万。
2. 资产总额不超过5000万。
3. 从业人数不超过300人。

注意：应纳税所得额≠会计上的利润。这是税务与财务上差异，比如有固定资产加速折旧的税收优惠，研发费加计扣除等税收优惠，以及会计与税务费用扣除标准的不同都会形成这部分差异。因此在判断自己是否符合条件，不能单纯看当年的利润。最好有专业人员进行分析计算，甚至可以帮你把公司的业务进行拆分重组，来达到合理合法节税的目的。

目前国家对小微企业的优惠力度越来越大，这一次主要是对小微企业中年利润比较少的那部分，即应纳税税所得额不超过100万的部分。

优惠详解

原文描述：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。非专业人员有点难以理解，通俗的讲就是小微企业的应纳税所得额不超过100万，只要按2.5%的税负率缴纳企业所得税。100万只需要加纳2.5万的企业所得税。
100万至300万部分，依然沿用之前的优惠即综合税率为10%。
我们可以对比下不同应纳税所得额的税负情况如下图

可以看出，随着利润的增加，缴纳企业所得税的比例会越来越高（即蓝色部分占比）。大于300万后达到最高，因为没有优惠，企业所得税按25%的税率计算缴纳。400万的利润比300万多的100万，但税后的例如只多了22.5万。

优惠实施时间

2021年1月1日 至 2022年12月31日，截止时间和小规模增值税优惠相同。该政策的发布时间是在4月份，如果在21年一季度按老的政策多缴纳了企业所得税的，可以抵扣当年以后三季度的企业所得税，当年抵扣不玩，在22年办理汇算清缴的时候可以办理退税。